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历年真题/ 财管

营业预算的编制_2024注会财管主观题专练

《财管》第十七章全面预算主要考核现金预算的编制、利润表预算、资产负债表预算、固定预算法语弹性预算法。近10年的主观题考频在7次左右。

小火苗推荐阅读:注会财管章节习题汇总    注会财管主观题专练题集

财管主观题

营业预算的编制

【综合题】

甲公司是一家智能产品生产销售企业,主打产品是一款运动手环。甲公司目前正在编制2024年分季度经营 预算。相关资料如下:资料一:甲公司预测2024年四个季度的销售量分别为20万件、15万件、17万件、18万 件。销售单价为300元,并可以保持长期稳定。假设每季度销售收入中,本季度收现

70%,其余部分下季度收回。上年末应收账款余额为1500万元。

资料二:甲公司采用滚动预算法(逐季滚动)编制制造费用预算。已知2023年第四季度~2024年第三季度的 制造费用预算如下。

2023年第四季度~2024年第三季度的制造费用预算

单位:万元

项 目

2023年

2024年

合计

第四季度

第一季度

第二季度

第三季度

预计生产量(万件)

18

19

16

17

70

变动制造费用:






间接材料费用

198

209

176

187

770

间接人工费用

180

190

160

170

700

水电与维修费用

90

95

80

85

350

小计

468

494

416

442

1820

固定制造费用:






设备租金

500

500

500

500

2000

管理人员工资

15

15

15

15

60

小计

515

515

515

515

2060

制造费用合计

983

1009

931

957

3880

甲公司在编制2024年第一季度~第四季度滚动预算时,预计未来的四个季度中将发生如下变化:间接材料费 用分配率将上涨20%,间接人工费用分配率将上涨30%;原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年 租金将降低10%。假定水电与维修费用分配率、管理人员工资等其他条件不变,预计2024年四个季度生产量72 万件。

要求:

(1)根据资料一,为该公司编制2024年销售预算。(结果填入下方表格中,可不列出计算过程)

销售预算                         单位:万元

项 目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年

预计销售量(万件)






预计单位售价(元)






销售收入






预计现金收入:






上年应收账款






第一季度






第二季度






第三季度






第四季度






现金收入合计






(2)根据资料一,计算甲公司2024年末应收账款余额。

(3)根据资料二,以预算产量为分配标准,计算下一滚动期间(即2024年第一季度~第四季度)的如下指标:

①间接材料费用分配率及总预算额;②间接人工费用分配率及总预算额;③水电与维修费用分配率。

(4)根据资料二,计算填列下表中用字母表示的项目(可不列出计算过程)。

2024年第一季度~第四季度制造费用预算

单位:万元

项 目

2024年

合计

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

预计生产量(万件)

20

*

*

15

72

变动制造费用:






间接材料费用

A

*

*

B

*

间接人工费用

C

*

*

D

*

水电与维修费用

E

*

*

F

*

小计

*

*

*

*

2246.4

固定制造费用:






设备租金

G

*

*

*

*

管理人员工资

H

*

*

*

*

小计

*

*

*

*

*

制造费用合计

*

*

*

*

*

注:表格中“*”为省略的项目。

2024年第一季度~第四季度制造费用预算

单位:万元

项 目

2024年

合计

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

预计生产量(万件)

20

*

*

15

72

变动制造费用:






间接材料费用


*

*


*

间接人工费用


*

*


*

水电与维修费用


*

*


*

小计

*

*

*

*

2246.4

固定制造费用:






设备租金


*

*

*

*

管理人员工资


*

*

*

*

小计

*

*

*

*

*

制造费用合计

*

*

*

*

*

【答案】

(1)

销售预算                           单位:万元

项 目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年

预计销售量(万件)

20

15

17

18

70

预计单位售价(元)

300

300

300

300

300

销售收入

6000

4500

5100

5400

21000

预计现金收入:






上年应收账款

1500




1500

第一季度

4200

1800



6000

第二季度


3150

1350


4500

第三季度



3570

1530

5100

第四季度




3780

3780

现金收入合计

5700

4950

4920

5310

20880

(2)2024年末应收账款余额=18×300×30%=1620(万元)(3)

(3)①间接材料费用分配率=(770/70)×(1+20%)=13.2(元/件) 间接材料费用总预算额=72×13.2=950.4(万元)

②间接人工费用分配率=(700/70)×(1+30%)=13(元/件) 间接人工费用总预算额=72×13=936(万元)

③水电与维修费用分配率=350/70=5(元/件)

(4)

2024年第一季度~第四季度制造费用预算

单位:万元

2021年

合计

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

预计生产量(万件)

20

*

*

15

72

变动制造费用:






间接材料费用

A=20×13.2=264

*

*

B=15×13.2=198

*

间接人工费用

C=20×13=260

*

*

D=15×13=195

*

水电与维修费用

E=20×5=100

*

*

F=15×5=75

*

小计

*

*

*

*

2246.4

固定制造费用:






设备租金

G=500×(1-10%) =450

*

*

*

*

管理人员工资

H=15

*

*

*

*

小计

*

*

*

*

*

制造费用合计

*

*

*

*

*

注:表格中“*”为省略的项目。

● ● ●

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(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:刘硕

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