注会《财管》第十七章全面预算主要考核现金预算的编制、利润表预算、资产负债表预算、固定预算法语弹性预算法。近10年的主观题考频在7次左右。
推荐阅读:注会财管章节习题汇总 注会财管主观题专练题集
营业预算的编制
【综合题】
甲公司是一家智能产品生产销售企业,主打产品是一款运动手环。甲公司目前正在编制2024年分季度经营 预算。相关资料如下:资料一:甲公司预测2024年四个季度的销售量分别为20万件、15万件、17万件、18万 件。销售单价为300元,并可以保持长期稳定。假设每季度销售收入中,本季度收现
70%,其余部分下季度收回。上年末应收账款余额为1500万元。
资料二:甲公司采用滚动预算法(逐季滚动)编制制造费用预算。已知2023年第四季度~2024年第三季度的 制造费用预算如下。
2023年第四季度~2024年第三季度的制造费用预算
单位:万元
项 目 | 2023年 | 2024年 | 合计 | ||
第四季度 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | ||
预计生产量(万件) | 18 | 19 | 16 | 17 | 70 |
变动制造费用: | |||||
间接材料费用 | 198 | 209 | 176 | 187 | 770 |
间接人工费用 | 180 | 190 | 160 | 170 | 700 |
水电与维修费用 | 90 | 95 | 80 | 85 | 350 |
小计 | 468 | 494 | 416 | 442 | 1820 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | 500 | 500 | 500 | 500 | 2000 |
管理人员工资 | 15 | 15 | 15 | 15 | 60 |
小计 | 515 | 515 | 515 | 515 | 2060 |
制造费用合计 | 983 | 1009 | 931 | 957 | 3880 |
甲公司在编制2024年第一季度~第四季度滚动预算时,预计未来的四个季度中将发生如下变化:间接材料费 用分配率将上涨20%,间接人工费用分配率将上涨30%;原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年 租金将降低10%。假定水电与维修费用分配率、管理人员工资等其他条件不变,预计2024年四个季度生产量72 万件。
要求:
(1)根据资料一,为该公司编制2024年销售预算。(结果填入下方表格中,可不列出计算过程)
销售预算 单位:万元
项 目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 |
预计销售量(万件) | |||||
预计单位售价(元) | |||||
销售收入 | |||||
预计现金收入: | |||||
上年应收账款 | |||||
第一季度 | |||||
第二季度 | |||||
第三季度 | |||||
第四季度 | |||||
现金收入合计 |
(2)根据资料一,计算甲公司2024年末应收账款余额。
(3)根据资料二,以预算产量为分配标准,计算下一滚动期间(即2024年第一季度~第四季度)的如下指标:
①间接材料费用分配率及总预算额;②间接人工费用分配率及总预算额;③水电与维修费用分配率。
(4)根据资料二,计算填列下表中用字母表示的项目(可不列出计算过程)。
2024年第一季度~第四季度制造费用预算
单位:万元
项 目 | 2024年 | 合计 | |||
第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | ||
预计生产量(万件) | 20 | * | * | 15 | 72 |
变动制造费用: | |||||
间接材料费用 | A | * | * | B | * |
间接人工费用 | C | * | * | D | * |
水电与维修费用 | E | * | * | F | * |
小计 | * | * | * | * | 2246.4 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | G | * | * | * | * |
管理人员工资 | H | * | * | * | * |
小计 | * | * | * | * | * |
制造费用合计 | * | * | * | * | * |
注:表格中“*”为省略的项目。
2024年第一季度~第四季度制造费用预算
单位:万元
项 目 | 2024年 | 合计 | |||
第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | ||
预计生产量(万件) | 20 | * | * | 15 | 72 |
变动制造费用: | |||||
间接材料费用 | * | * | * | ||
间接人工费用 | * | * | * | ||
水电与维修费用 | * | * | * | ||
小计 | * | * | * | * | 2246.4 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | * | * | * | * | |
管理人员工资 | * | * | * | * | |
小计 | * | * | * | * | * |
制造费用合计 | * | * | * | * | * |
【答案】
(1)
销售预算 单位:万元
项 目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 |
预计销售量(万件) | 20 | 15 | 17 | 18 | 70 |
预计单位售价(元) | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 |
销售收入 | 6000 | 4500 | 5100 | 5400 | 21000 |
预计现金收入: | |||||
上年应收账款 | 1500 | 1500 | |||
第一季度 | 4200 | 1800 | 6000 | ||
第二季度 | 3150 | 1350 | 4500 | ||
第三季度 | 3570 | 1530 | 5100 | ||
第四季度 | 3780 | 3780 | |||
现金收入合计 | 5700 | 4950 | 4920 | 5310 | 20880 |
(2)2024年末应收账款余额=18×300×30%=1620(万元)(3)
(3)①间接材料费用分配率=(770/70)×(1+20%)=13.2(元/件) 间接材料费用总预算额=72×13.2=950.4(万元)
②间接人工费用分配率=(700/70)×(1+30%)=13(元/件) 间接人工费用总预算额=72×13=936(万元)
③水电与维修费用分配率=350/70=5(元/件)
(4)
2024年第一季度~第四季度制造费用预算
单位:万元
项目 | 2021年 | 合计 | |||
第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | ||
预计生产量(万件) | 20 | * | * | 15 | 72 |
变动制造费用: | |||||
间接材料费用 | A=20×13.2=264 | * | * | B=15×13.2=198 | * |
间接人工费用 | C=20×13=260 | * | * | D=15×13=195 | * |
水电与维修费用 | E=20×5=100 | * | * | F=15×5=75 | * |
小计 | * | * | * | * | 2246.4 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | G=500×(1-10%) =450 | * | * | * | * |
管理人员工资 | H=15 | * | * | * | * |
小计 | * | * | * | * | * |
制造费用合计 | * | * | * | * | * |
注:表格中“*”为省略的项目。
● ● ●
注会《财管》科目以计算为主,因此涉及诸多公式,东奥会计在线在免费开放的资料库中已为考生们整理总结出考试公式汇总,登录即可免费领取。2024年注会考试已经进入倒计时,想要快冲备考,速抓核心应试内容,尽请关注东奥会计在线。
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)
责任编辑:刘硕