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调整事项的会计处理_24年注会会计主观题专练

注册会计师考试会计科目难度较大,考生们在考前需要花费大量时间进行习题练习!如今临近考试,考生们是否已经掌握了属于自己的解题技巧呢!下文整理了会计科目知识点调整事项的会计处理相关的主观题,一起来练习一下吧!

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调整事项的会计处理_24年注会会计主观题专练

调整事项的会计处理

【综合题】

A上市公司(以下简称“A公司”)系增值税一般纳税人;A公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,A公司对3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。A公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

A公司2×23年度所得税汇算清缴于2×24年2月28日完成,在此之前发生的2×23年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。A公司2×23年度财务报告于2×24年3月31日经董事会批准对外报出。

2×24年1月1日至3月31日,A公司发生如下交易或事项:

(1)1月14日,A公司收到甲公司因质量问题退回的2×23年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,A公司向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为400万元(不含增值税),增值税税额为52万元,销售成本为370万元。假定A公司销售该批商品时,控制权已经转移,并符合收入确认条件,A公司已确认了收入并结转了相应的成本。至2×24年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2月26日,A公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元收回的可能性极小,应全额计提坏账准备。A公司在2×23年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而对丙公司的应收账款单独测试,按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(3)3月15日,A公司以5000万元出售其子公司丁公司80%股权,当日股权过户手续办理完毕。该项股权转让手续完成后,A公司将不能再对丁公司实施控制。

(4)3月20日,A公司股东大会审议通过2×23年度利润分配方案:宣告分配现金股利210万元。A公司将宣告分配的现金股利作为应付股利,并进行了账务处理,同时调整2×23年12月31日资产负债表相关项目。

要求:

(1)指出A公司发生的上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项(列明序号即可)。

(2)对于A公司发生的资产负债表日后调整事项,编制相关调整分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

● ● ●

【正确答案】

(1)、正确答案: A公司调整事项有:(1)、(2)、(4)。

(2)、正确答案: 事项(1)

借:以前年度损益调整——主营业务收入 400

  应交税费——应交增值税(销项税额)52

 贷:应收账款             452

借:库存商品             370

 贷:以前年度损益调整——主营业务成本

                    370

借:坏账准备            2.26(452×5‰)

 贷:以前年度损益调整——信用减值损失

                   2.26

借:以前年度损益调整——所得税费用 0.57(2.26×25%)

 贷:递延所得税资产         0.57

借:应交税费——应交所得税      7.5[(400-370)×25%]

 贷:以前年度损益调整——所得税费用  7.5

借:利润分配——未分配利润     20.81

 贷:以前年度损益调整        20.81(400-370-2.26+0.57-7.5)

借:盈余公积            2.08

 贷:利润分配——未分配利润     2.08

事项(2)

借:以前年度损益调整——信用减值损失 125(250×50%)

 贷:坏账准备             125

借:递延所得税资产         31.25(125×25%)

 贷:以前年度损益调整——所得税费用 31.25

借:利润分配——未分配利润     93.75(125-31.25)

 贷:以前年度损益调整        93.75

借:盈余公积            9.38

 贷:利润分配——未分配利润     9.38

事项(4)

借:应付股利             210

 贷:利润分配——未分配利润      210

【提示】2×23年度资产负债表日后期间,A公司宣告分配现金股利210万元,属于非调整事项,但A公司错误的将其调整了2×23年度资产负债表,所以该事项属于资产负债表日后期间发现的前期差错,故作为调整事项进行处理。

2024年注册会计师考试时间为8月23日-25日,主观题与客观题的考核方向与解题方法千差万别,考前如不针对题型做专门的训练,那在考场上自然没有解题思路。点击下图东奥资料库,注册即可下载更多学习资料!

金融工具的计量_24年注会会计主观题专练

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)

责任编辑:刘佳慧

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