| 思维导图汇总 | 计税基础与暂时性差异 | 递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 |
2024年中级会计考试即将到来，考生们在这一时间段内要好好复习一遍知识点。下面整理了《中级会计实务》第十七章【计税基础与暂时性差异】的思维导图及相关知识点，一起看看！
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【单项选择题】
2×23年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×25年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。不考虑其他因素，2×23年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
A. 40.89
B. 63.24
C. 13.24
D. 0
【正确答案】D
【答案解析】2×23年12月31日债权投资的账面价值=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元），税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，未发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。
【单项选择题】
甲公司2×21年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0；税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2×22年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。假定不考虑其他因素，2×23年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A. 270
B. 240
C. 140
D. 225
【正确答案】B
【答案解析】2×23年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240（万元）。
注：以上中级会计考试相关内容是由东奥教研团队提供
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责任编辑：zhangfan
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