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多项选择题

【2020考季】2019年6月28日,甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工,取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元,增值税税额为19500元,以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额,增值税专用发票尚未经税务机关认证,下列处理中正确的有(  )。

A
购入时:
借:库存商品                 150000
  应交税费——待认证进项税额         19500
 贷:银行存款                 169500 
B
经税务机关认证不可抵扣时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)     19500
 贷:应交税费——待认证进项税额         19500
同时:
借:库存商品                  19500
 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)   19500 
C
实际发放时:
借:应付职工薪酬               169500
 贷:库存商品                 169500 
D
购入时:
借:库存商品                 150000
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)   19500
 贷:银行存款                 169500 

正确答案:

A  
B  
C  

试题解析

即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额,按规定也不得从销项税额中扣除,取得增值税专用发票时,应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”等科目,选项D不正确。

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    2020年考试教材第132页

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