多项选择题

【2021考季】DA公司于2020年末对固定资产进行清查时，发现由于保管员看守不当丢失一台机器设备。该设备原价52000元，已计提折旧20000元，已计提减值准备12000元，由保管员赔偿5000元。则下列分录正确的有（　　）。

盘亏时：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 12000
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000

转出不可抵扣的进项税额时：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　6760
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　6760

报经批准后：
借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 19160
　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 24160

报经批准后：
借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　 19160
　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 24160

正确答案：

试题解析

固定资产盘亏时，应按其账面净值（即固定资产原价-已计提折旧）乘以适用税率计算不可抵扣进项税额，分录如下：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　4160[（52000-20000）×13%]
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　4160
报经批准后，盘亏的固定资产净额转入营业外支出。

本题关联的知识点

固定资产的清查
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知识点出处

第二章资产

知识点页码

2021年考试教材第113,114页

单项选择题盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（　　）。

判断题根据会计准则规定，企业盘盈的固定资产应作为前期差错进行处理，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。（　　）

单项选择题企业发生的固定资产盘盈，应作为（　　）处理。

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多项选择题

【2021考季】DA公司于2020年末对固定资产进行清查时，发现由于保管员看守不当丢失一台机器设备。该设备原价52000元，已计提折旧20000元，已计提减值准备12000元，由保管员赔偿5000元。则下列分录正确的有（ ）。

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判断题根据会计准则规定，企业盘盈的固定资产应作为前期差错进行处理，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。（ ）

单项选择题企业发生的固定资产盘盈，应作为（ ）处理。

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单项选择题盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（　　）。

判断题根据会计准则规定，企业盘盈的固定资产应作为前期差错进行处理，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。（　　）

单项选择题企业发生的固定资产盘盈，应作为（　　）处理。