单项选择题

【2020考季】某企业2019年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元；当年按税法核定的业务招待费为12万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2019年所得税费用为（　　）万元。

25.75

23.75

21.25

正确答案：

国债利息收入（5万元）是纳税调整减少项，超过法律规定标准的业务招待费（20-12=8万元）是纳税调整增加项。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=100+8-5=103（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=103×25%+0=25.75（万元）。