多项选择题

【2020考季】甲公司为增值税一般纳税人，与销售商品相关的增值税税率为13%，2019年8月10日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，与代销手续费相关的增值税税率为6%，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元（不含税），实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除应支付给代销方后的款项存入银行。下列选项中

20日发出商品，确认主营业务收入600万元

25日销售费用增加15万元

25日银行存款增加323.1万元

20日发出商品，确认应收账款460万元

正确答案：

试题解析

20日，发出商品时：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　     460
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460
25日，收到代销清单时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 339[300+39]
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 300[600×50%]
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　39[300×13%]
借：主营业务成本　　　　　　　　　　 230[460×50%]
　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　    　 230
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
    应交税费——应交增值税（进项税额）　 0.9[15×6%]
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9
收到丁公司支付的货款：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 323.1
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 323.1[339-15.9]
选项BC均正确。

本题关联的知识点

在某一时点履行履约义务确认收入
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知识点出处

第五章收入、费用和利润

知识点页码

2020年考试教材第171,172,173页

多项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年8月10日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，与代销手续费相关的增值税税率为6%，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元（不含税），实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除应支付给代销方后的款项存入银行。下列选项中正确的有（

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