【2021考季】甲企业为符合条件的小型微利企业，2020年全年的会计利润为280万元，2019年尚有未弥补的亏损25万元，已知，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。则当年甲企业应纳企业所得税为（ ）万元。
正确答案：
（1）企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，一般情况下弥补期限最长不得超过5年；因此，2019年度的亏损可用2020年度的盈利弥补。（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）甲企业应缴纳企业所得税=[100×25%+（280-25-100）×50%]×20%=20.5（万元）。
企业所得税税收优惠
知识点出处
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
知识点页码
2021年考试教材第186,187,188,189,190,191页
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