单项选择题

【2022考季】2021年6月王某出租商铺取得当月不含税租金收入8000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

（8000-968-1000）×（1-20%）×20%=965.12（元）

8000×（1-20%）×20%=1280（元）

（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）

（8000-1000）×（1-20%）×20%=1120（元）

正确答案：

试题解析

（1）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。所以“修缮费1000元”最高扣800元，排除选项AD，选项B没扣修缮费，同时排除；（2）8000-968-800=6232（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用，应纳税额=（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。

本题关联的知识点

个人所得税应纳税额计算的一般规定
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知识点出处

第五章所得税法律制度

知识点页码

2022年考试教材第237,238,239,240,241页

判断题自2020年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。（　　）

判断题个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。（　　）

判断题正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，应按照劳务报酬所得预扣预缴计算方法预缴税款。（　　）

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判断题个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。（ ）

判断题正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，应按照劳务报酬所得预扣预缴计算方法预缴税款。（ ）

判断题自2020年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。（　　）

判断题个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。（　　）

判断题正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，应按照劳务报酬所得预扣预缴计算方法预缴税款。（　　）