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多项选择题

【2020考季】甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2019年1月1日购入，其初始投资成本为4000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为300万元，甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投

2019年12月31日长期股权投资的账面价值为4400万元

2019年度所得税费用为3400万元

2019年度应交所得税为2500万元

2019年度应交所得税为2400万元

长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

正确答案：

试题解析

2019年12月31日长期股权投资的账面价值=4000+400=4400（万元），选项A正确；2019年度应交所得税=（10000-400）×25%=2400（万元），选项C错误，选项D正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，则长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，所以所得税费用也为2400万元，选项B和E错误。

本题关联的知识点

与企业合并相关的递延所得税
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第十七章所得税

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2020年考试教材第442,443页
与企业合并相关的递延所得税
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多项选择题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×18年1月5日，甲公司以增发市场价值为2800万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%有表决权股份，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与账面价值分别为2400万元和2000万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有（　　）。

单项选择题下列关于递延所得税资产的表述中，正确的是（　　）。

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