单项选择题

【2020考季】甲公司是乙公司的母公司，2019年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司坏账准备计提比例为10%，甲乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除，则2019年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为（　　）万元。

100

7.5

正确答案：

试题解析

相关会计分录如下：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.5
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　2.5

本题关联的知识点

内部应收应付款项及其坏账准备的合并处理
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第二十章合并财务报表

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2020年考试教材第520,521页
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单项选择题甲公司是乙公司的母公司，2018年年末甲公司个别报表中对乙公司内部应收账款余额为5000万元（此前未计提坏账准备），2019年年末应收账款余额为6500万元，计提坏账准备为500万元。假定不考虑相关税费及其他因素，甲公司2019年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的应收账款项目的金额为（）万元。

单项选择题甲公司为乙公司的母公司，2019年7月1日，甲公司向乙公司销售产品3000万元，款项尚未收取。至2019年12月31日，乙公司已对外销售产品1200万元，甲公司尚未收到向乙公司销售产品的款项；当日，甲公司对该笔应收账款计提了400万元的坏账准备。假定不考虑相关税费及其他因素，甲公司编制2019年合并财务报表时，应收账款应抵销的金额为（　　）万元。

多项选择题蓝天公司拥有甲公司70%有表决权的股份，对甲公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于2018年1月取得时准备长期持有，至2019年12月31日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。2019年9月1日，蓝天公司自甲公司购入A商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为130万元，至2019年12月31日，蓝天公司尚未支付上述款项，A

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