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多项选择题

【2022考季】位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物适用的征税率为13%，退税率为9%。2022年7月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入226万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；已知进料加工保税进口料件的计划分配率为75%，6月末无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售

甲生产企业7月应退增值税6.75万元、免抵税额为0

甲生产企业7月应退增值税39万元、免抵税额为32.25万元

甲生产企业7月应退增值税32.25万元、免抵税额为6.75万元

甲生产企业8月留抵税额为7.55万元

甲生产企业8月应缴纳增值税7.55万元

正确答案：

试题解析

甲企业7月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税价格=300×75%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）×（13%-9%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（万元）；当期免抵退税额=（300-225）×9%=6.75（万元），当期应退甲企业增值税=6.75（万元），免抵税额=6.75-6.75=0，期末留抵税额=39-6.75=32.25（万元）；甲企业8月应纳增值税=200×13%-1.3-32.25=-7.55（万元）。

本题关联的知识点

增值税免抵退税和免退税的计算
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知识点出处

第二章增值税

知识点页码

2022年考试教材第167,168,169页

多项选择题出口企业或其他单位出口货物，适用增值税免税不退税政策的有（　　）。

单项选择题甲外贸企业是增值税一般纳税人，2021年6月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为9%，甲外贸企业出口纺织品应退的增值税为（　　）万元。

单项选择题2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为10%，当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当月出口货物应退增值税（　　）万元。

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