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多项选择题

【2024考季】根据企业所得税的规定，下列各项中，不应作为可抵免境外所得税税额的有（　　）。

按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息

按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

按照境外所得税法规定应缴并实际缴纳的企业所得税税款

根据我国税法规定已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

正确答案：

试题解析

不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

本题关联的知识点

抵免限额的确定方法
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知识点出处

第三章国际税收

知识点页码

2024年考试教材第367,368,369页

单项选择题某居民企业以人民币为记账本位币，2020年5月10日收到境外子公司2020年5月5日宣布派发的属于2019年的红利，并于当日入账。计算该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是（　　）。

单项选择题当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），对纳税人有利的税额抵免方法是（　　）。

单项选择题中国某银行（居民企业）向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%。2022年，该银行收到A国企业扣缴预提所得税后的利息13.5万元。根据中国与该国的税收协定，该银行具有“受益所有人身份”，协定规定利息的一般税率为10%，优惠税率为7%。已知该笔境外贷款的融资成本为本金的4%，银行该境外利息收入的应纳税所得额是（　　）万元。

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【2024考季】根据企业所得税的规定，下列各项中，不应作为可抵免境外所得税税额的有（ ）。

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单项选择题当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），对纳税人有利的税额抵免方法是（　　）。