单项选择题

【2024考季】内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2021年1月代表该公司与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费600万元，分3年等额收取。不考虑其他税费，2021年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是（　　）。

张某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税50万元

香港公司在内地没有常设机构，内地企业无需履行代扣代缴义务

内地企业应按照劳务报酬所得，代扣代缴张某应缴纳的个人所得税20.08万元

香港公司取得来源于内地的收入，内地企业应代扣代缴企业所得税6万元

正确答案：

试题解析

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率为25%，不实行源泉扣缴，2021年应自主申报缴纳企业所得税=600÷3×25%=50（万元）。

本题关联的知识点

国际税收协定管理
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知识点出处

第三章国际税收

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2024年考试教材第338,339,340,341,342,343,344,345页

多项选择题除适用安全港规则外，下列因素，不利于申请人受益所有人身份判定的有（　　）。

多项选择题从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有（　　）。

多项选择题下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（　　）。

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多项选择题从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有（ ）。

多项选择题下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（ ）。

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多项选择题下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（　　）。