单项选择题

【2024考季】某居民企业以人民币为记账本位币，2020年5月10日收到境外子公司2020年5月5日宣布派发的属于2019年的红利，并于当日入账。计算该红利可抵免境外所得税税额使用的汇率是（　　）。

2020年5月10日的人民币汇率中间价

2020年12月31日的人民币汇率中间价

2020年5月5日的人民币汇率中间价

2019年12月31日的人民币汇率中间价

正确答案：

试题解析

若企业取得的境外所得己直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算；凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。

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抵免限额的确定方法
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知识点出处

第三章国际税收

知识点页码

2024年考试教材第367,368,369页

多项选择题根据企业所得税的规定，下列各项中，不应作为可抵免境外所得税税额的有（　　）。

单项选择题中国某银行（居民企业）向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%。2022年，该银行收到A国企业扣缴预提所得税后的利息13.5万元。根据中国与该国的税收协定，该银行具有“受益所有人身份”，协定规定利息的一般税率为10%，优惠税率为7%。已知该笔境外贷款的融资成本为本金的4%，银行该境外利息收入的应纳税所得额是（　　）万元。

单项选择题当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），对纳税人有利的税额抵免方法是（　　）。

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单项选择题

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