单项选择题

【2020考季】2019年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2019年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2020年2月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司2019年财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日。甲公司适用的所得税税率是25%。则

调减应交所得税150万元

调增营业外支出600万元

冲减递延所得税资产25万元

冲减银行存款600万元

正确答案：

试题解析

资产负债表日存在的诉讼事项在日后事项期间结案的，应作为资产负债表日后调整
事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录：
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　100
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　125
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　125（500×25%）
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　150（600×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　150
借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
注：此分录银行存款不调整2019年财务报表。

本题关联的知识点

资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
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知识点出处

第二十四章资产负债表日后事项

知识点页码

2020年考试教材第484,485,486,487,488页
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
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第二十四章资产负债表日后事项

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多项选择题某公司2021年2月在2020年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2019年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2019年度应计提折旧200万元，2020年度应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（　　）。

单项选择题甲公司2×20年3月20日披露2×19年度财务报告。2×20年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知，规定自2×18年6月1日起，对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。

多项选择题甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日批准报出，2×21年2月10日，因被担保人（甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司为子公司提供债务担保，2×20年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在2×20年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的

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