【2021考季】甲公司2×20年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2×21年3月10日，甲公司获知乙公司于2×21年3月5日向法院申请破产，且乙公司资不抵债的事实在资产负债表日已经存在。甲公司估计应收乙公司的账款80%无法收回。税法规定，企业计提的各项减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2×20年度的

净利润调减金额=60-15=45（万元）。
会计分录如下：
2×20年12月31日
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　 　5（20×25%）
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
2×21年3月10日
借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　60
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　15
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　40.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　45