【2022考季】甲公司2×20年1月开始研发一项新技术，2×21年2月进入开发阶段，2×21年12月1日完成开发并申请了专利。该项目2×20年发生研究费用500万元，截至2×21年12月1日累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为720万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。该专利预期使用寿命为10年，无残值，以直线法摊销（计入管理费用）。甲公司适用所得税税率为25%，不考虑其
正确答案：
企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行研发无形资产的摊销，列示于研发费用项目，不列示于管理费用项目，2×21年利润表中研发费用项目列示金额=（1600-500-720）+720/10/12=386(万元)，选项A不正确；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产入账价值，2×21年12月31日，无形资产项目列示金额=720-720/10/12=714(万元)，选项B正确；该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响，选项C和D不正确。
内部研究开发支出的会计处理
知识点出处
第四章 无形资产
知识点页码
2022年考试教材第58页
递延所得税资产的确认和计量
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