【2020考季】某公司2018年～2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司2019年应纳税所得额是（ ）万元。 2018年 2019年 会计利润 2000万元 3500万元 公益性捐赠支出 400万元（非目标脱贫地区） 500万元（其中向目标脱贫地区捐赠100万元）
正确答案：
2018年公益性捐赠的税前扣除限额=2000×12%=240（万元），超过限额的部分=400-240=160（万元），结转以后3个纳税年度扣除；2019年公益性捐赠的税前扣除限额=3500×12%=420（万元），先扣除2018年结转的160万元公益性捐赠之后（调减应纳税所得额160万元），剩余可以扣除的限额=420-160=260（万元），2019年发生的公益性捐赠支出中，用于目标脱贫地区的捐赠支出，可以直接在税前扣除，剩余500-100=400万元，需要在260万元的限额内扣除，需要结转以后年度扣除的捐赠支出为140万元，当年调增140万元。2019年的应纳税所得额=3500-160+140=3480（万元）。
企业所得税扣除项目及其标准
知识点出处
第四章 企业所得税法
知识点页码
2020年考试教材第217,218,219,220,221,222,223,224,225,226,227,228页
企业所得税扣除项目及其标准
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