【2022考季】境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年度取得境内应纳税所得额1000万元，另收到境外A国全资子公司分回的股息304万元（已被扣缴了预提所得税）。已知A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为5%。2021年度甲公司实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。
正确答案：
股息304万元还原为税前所得的金额=304÷（1-5%）÷（1-20%）=400（万元）
抵免限额=400×25%=100（万元）＞在境外已纳或已负担的税额400×20%+400×（1-20%）×5%=96（万元），实际抵免税额为96万元，则2021年度甲公司实际在我国应缴纳企业所得税=1000×25%+（100-96）=254（万元）。
境外所得税抵免时应纳所得税额的计算
知识点出处
第十二章 国际税收税务管理实务
知识点页码
2022年考试教材第503页
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