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单项选择题

【2022考季】我国一居民总公司在B国设有一不具备独立法人地位的分公司，2021年度，总公司在我国取得所得1200万元，B国分公司实现所得200万元，分公司适用20%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国，我国所得税税率为25%，假定B国与我国应纳税所得额核算规则一致，税收协定中有饶让条款，则我国应对总公司征税（　　）万元。

A

300

B

310

C

330

D

350

正确答案：

B

试题解析

分公司不具有利润分配权利，不论是否汇回我国，都应并入我国企业的所得计算企业所得税。
抵免限额=200×25%=50（万元）；境外优惠饶让视同纳税200×20%=40（万元）。
视同实纳40万元<限额50万元，可抵免40万元；
我国应征所得税额=（1200+200）×25%-40=310（万元）。

本题关联的知识点

税收饶让抵免的应纳税额的确定
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知识点出处

第十二章国际税收税务管理实务

知识点页码

2022年考试教材第500,501页

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