多项选择题

【2021考季】下列各项中，应当实施控制测试的有（　　）。

上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进

内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化

在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大额交易

采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术

正确答案：

选项A，没有理由认为预期内部控制有效，不应实施控制测试；选项B，可以预期内部控制有效，一般应实施控制测试；选项C，业务金额大、数量少，应全部实施实质性程序；选项D属于典型的“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按规定，应实施控制测试。