旅游、饮食服务业主营业务收入的核算

    一、主营业务收入的内容

    饮食业（包括酒楼和餐馆）是从事加工烹制、出售饮食品并提供设备和场所，为客人服务的行业，其经营范围以烹制、加工饮食品为主，兼有劳务服务、商品销售等多种功能。饮食业的主营业务收入包括：

    1.餐费收入，包括酒楼和餐馆所取得的各种正餐收入、早点收入、夜宵收入、宴会收入等；

    2.冷热饮收入，是指酒楼和餐馆所取得的各种饮料及酒水收入；

    3.服务费收入，是指酒楼和餐馆按客人消费的一定比例收取的服务费收入；

    4.小卖部收入，是指酒楼和餐馆为客人提供各种商品如香烟、纸张等所取得的收入；

    5.其他收入，是指酒楼和餐馆为客人提供上述服务以外的各种杂项收入，如场租费、开瓶费等。

    二、主营业务收入的核算

    不论采用上述的哪种销售收款方式，饮食企业均应在每日营业终了，由收款员根据当日的销货收款情况编制“主营业务收入日报表”，连同所收到的现款一并交财会部门；亦可采取由收款员将现金送存银行，凭银行送款簿回单等凭证，向财会部门报账的方式。

    财会部门根据收款员转来的“主营业务收入日报表”、“内部交款单”和银行“送款簿”回单等，经审核无误后，按实际收款数，借记“现金”或“银行存款”账户；按应收数，贷记“主营业务收入”账户。对于在销售过程中发生的短款或长款应作为待处理财产损溢，按短款数，借记“待处理财产损溢  待处理流动资产损溢”账户；按长款数，贷记“待处理财产损溢  待处理流动资产损溢”账户。

    【例】怡园酒楼1月6日的“主营业务收入日报表”中列示当日应收款的总额为25 820元。当日实际收款25 800元，短款20元。会计部门根据“主营业务收入日报表”、“内部交款单”和“送款簿”回单等，编制会计分录如下：

    借：银行存款                                  25 800

          待处理财产损溢——待处理流动资产损溢                  20

      贷：主营业务收入（各种收入的明细账略）              25 820

    假定上述的20元短款经批准列作营业费用，编制会计分录如下：

    借：营业费用                                      20

      贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢          20

    若上述的20元短款应由责任者赔偿，则编制会计分录如下：

    借：其他应收款                                     20

      贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢          20