固定资产核算的工作流程

　　(二)在建工程

　　1、GMP部门日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——→编制记账凭证

　　借：更改工程——GMP—相关明细

　　　　贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

　　注：

　　A 核算属于GMP项目，但不能明确到具体项目的费用。

　　B 为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。

　　C 非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

　　D 保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

　　E 费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

　　F 支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

　　G 报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

　　2、在建工程核算

　　(1)工程立项

　　凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——→设立明细科目

　　(2)工程招标

　　阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与合同条款的订立——→保留合同复印件

　　①收到投标保证金时：

　　借：现金

　　　　贷：其他应付款——投标保证金

　　②退还时：

　　借：其他应付款——投标保证金

　　在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金)

　　　　贷：现金

　　(3)支付工程款

　　①审核月度资金计划

　　每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

　　②款项付出及报账

　　ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款

　　ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证

　　借：基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位

　　—安装工程—客户单位

　　—在安装设备—设备

　　—待摊基建费用支出—其他(一次性费用)

　　—客户单位(与客户签有合同)

　　更改工程——工程名称—技术改造—客户单位

　　—装饰装修—客户单位

　　—待摊基建费用支出—其他(一次性费用)

　　—客户单位(与客户签有合同)

　　大修理工程——工程名称—客户单位

　　—待摊改造费用支出—其他(一次性费用)

　　—客户单位(与客户签有合同)

　　工程物资——工程名称—客户单位(购置设备预付款)

　　　　贷：银行存款——→传主管岗复核

　　ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——→编制记账凭证

　　借：基建工程——在安装设备—设备

　　　　贷：工程物资——工程名称—客户单位——→传主管岗复核

　　注：

　　A 付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。

　　B 付款款项为计划内且在10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

　　C 支付尾款时须取得全额发票，发票金额作为工程支出，质保金在其他应收款中核算，并在摘要中注明工程名称。

　　D 收到发票转入在安装设备时，摘要栏中须注明设备名称、型号等。

　　(4)转入固定资产

　　清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记账凭证

　　借：固定资产

　　　　贷：基建工程/更改工程/大修理工程——→传主管岗复核

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