应付工资是指企业应付给中外职工的工资，其内容除了包括计时工资、计件工资、奖金和补贴外，还包括按照规定应付中方职工的退休养老、待业保险和住房补助等项目、保险福利费以及国家对中方职工的物价等补贴。企业应于月末按考勤记录或其他原始记录计算出本月应付工资，按职工的工作性质、工作部门、服务对象等进行分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等有关账户，贷记“应付工资”账户。实际支付时借记“应付工资”账户，贷记“银行存款”等账户。
“应付工资”账户应设置“应付中方职工工资”、“应付中方职工退休养老金”、“应付中方职工待业保险金”、“应付中方职工住房补助基金”、“应付中方职工保险福利费用”、“应付中方职工各项补贴”、“应付外方职工工资”等明细账户，并按应付工资的不同货币，分别进行核算。现举例说明核算方法如下：
1.应付中方职工工资的核算。
「例1」A公司5月底根据考勤记录、工时记录以及奖励津贴等制度规定，经有关领导决定对中方职工发放工资140 000元，其中生产成本100 000元，制造费用20 000元，管理费用20 000元，
（1）5月底计算登记中方职工应付工资：
借：生产成本 100 000
制造费用 20 000
管理费用 20 000
贷：应付工资——应付中方职工工资 140 000
（2）
借：应付工资——应付中方职工工资 140 000
贷：银行存款——人民币户 140 000
2.应付外方职工工资的核算。
「例2」A公司5月底以外币计算应付外方职工的工资，月底美元汇率为8.30元，折合人民币记账。支付工资时美元汇率为8.40元，假设外方职工工资共计为3 000美元。其会计分录为：
（1）计算登记外方职工应发工资时：
借：生产成本（或制造成本、管理费用） （US$3 000×8.30） 24 900
贷：应付工资——应付外方职工工资 24 900
（2）实际支付时：
借：应付工资——应付外方职工工资 （US$3 000×8.40） 25 200
贷：银行存款——美元户（US$2 000×8.40） 25 200
外汇汇率调整，按常规办理。
另外，凡需从工资中扣交个人所得税的，扣交时的会计分录为：
借：应付工资——应付外方职工工资 ×××
贷：应交税金——代扣个人所得税×××
代交时的会计分录为：
借：应交税金——代扣个人所得税 ×××
贷：银行存款——美元户 ×××
