外商投资企业应付票据的核算

       应付票据是指企业对外发生债务时所开出或承兑的票据，是企业的一种书面债务凭证。应付票据经过承兑称为承兑汇票。由企业承兑的称为商业承兑汇票，由银行承兑的称为银行承兑汇票。应付票据按是否计算利息，分为无息应付票据和带息应付票据两种。

现举例说明如下：

    【例1】A公司于6月1日按合同开出汇票5．85万元，用于购买原材料，期限为6个月，不付息，并请银行承兑，支付手续费1‰。

    (1)向银行申请承兑，按1‰支付承兑手续费。其会计分录为：

    借：财务费用——承兑手续费(58 500×1‰)    58．50

        贷：银行存款    58．50

    (2)支付承兑汇票时的会计分录为：

    借：材料采购    50 000

        应付税金——应付增值税8 500

        贷：应付票据——银行承兑汇票    58 500

    (3)到期时，企业无力支付票据，由银行负责支付，并向企业转来改作贷款的通知。企业的会计分录为：

    借：应付票据——银行承兑汇票    58 500

        贷：短期借款    58 500

    (4)经过协商，A公司于到期后15天归还银行借款，并按每天4‰计算罚息(欠息另计)。其会计分录为：

    借：短期借款    58 500

        营业外支出——罚款    351

        贷：银行存款    58 851

    “应付票据”账户应按票据的不同货币分别核算，并设置“应付票据登记簿”，详细登记每笔票据的内容、货币单位、金额、承付日期等各项资料，到期付清时，应在登记簿的有关栏内予以注销。