按折价发行公司债券的核算
[举例]：A公司发行债券，规定年利率为8％，每年付息一次。当时市场利率为10％，应按折价发行，发行的价格为1140．30万元，计算如下：
(1200万元×O．7513)+[(1200万元×8％)×2．4869]=1 140．30万元
(1)发行债券时的会计分录为：
借：银行存款 11 403 000
应付公司债券溢价或折价 597 000
贷：应付公司债 12 000 000
(2)按月预提利息费用。根据直线法计算，每月应摊销16 583元(597 000元÷36)，会计分录为：
借：财务费用——利息支出(12 000 000×8％×1／12)80 000
贷：其他应付款——应计利息支出80 000
借：财务费用——利息支出 16 583
贷：应付公司债券溢价或折价 16 583
(3)每年支付债券利息时的会计分录为：
借：其他应付款——应计利息支出(12 000 000×8％)960 000
贷：银行存款 960 000
(债券折价已于每月冲转，不再重复。)
(4)到期偿还债券本金时的会计分录为：
借：应付公司债 12 000 000
贷：银行存款 12 000 000
