浅议内部审计在企业财务控制中的作用

　　二、加强会计信息沟通，完善财务控制体系

　　会计信息沟通就是能够及时准确的收集到各种与财务控制相关的会计信息，然后对收集到的会计信息进行加工，再将加工完成的会计信息传递到相关部门，使得会计信息能够在企业内部之间以及企业与外部之间顺畅的流动，达到有效沟通的目的。良好的会计信息沟通可以及时有效的将收集并且整理加工好的会计信息传递到管理层，使得管理层人员能够及时的掌握公司的财务状况，促进财务控制系统的发展。我们知道，财务控制与内部控制很相似，都需要首先建立内部会计环境，然后对企业的财务风险进行评估，根据对风险的评估结果来采取相应的控制流程。很多企业只重视流程的设计，而不重视流程中与财务控制相关的会计信息的准确性、完整性、及时性以及相关性，其实我们应该在流程的设计中明确每一个流程所需的会计信息，这样才能使财务控制有效。因此，通过内部审计评价企业的财务控制时，不仅可以检查出企业各项工作是不是按规定的程序来做的，还能知道在每一项工作按程序来做时是否有足够的相关的会计信息与之相配套，而且还能知道这些会计信息的真实性以及会计信息的沟通有效性。下面就以采购与付款内部控制流程为例，来探讨内部审计是怎样分析配套相关信息，以使财务控制发挥更好的作用的。

　　(一)采购与付款的基本流程

　　(1)采购申请(由生产需要、仓库补充和定量外需要)，采购部门批准，经资金预算负责人同意签字;(2)编制采购计划;(3)组织招标与比价;(4)编制采购订单;(5)签定合同，组织采购;(6)检查验收;(7)入库储存;(8)记录负债，在取得采购的各项审核必要的凭证后，记录应付账款;(9)付款。

　　对基本流程的审计，主要是审查构成基本流程的环节点的岗位设置，审查这些岗位是否有一个人兼职多个岗位的现象、是否有串岗的现象、是否有岗位上的工作人员相互替代的现象，以及这些岗位是不是按不相容职务分开的。

　　(二)与流程对应的信息载体

　　(1)用料申请表;(2)物资采购计划表;(3)招投标文件、比价资料、供应商目录;(4)物资采购订单;(5)合同文本;(6)质量检验记录单、物资数量清点记录单;(7)材料明细台账;(8)财务部门会计，记录应付账款，填写“应付账款明细表”;(9)根据付款通知单，出纳填制“付款凭证”付款。

　　会计信息沟通是内部审计的重要内容，在这个流程的例子中，会计信息在流程的各个环节点之间流动，从采购申请开始到付款结束，会计信息存在于流程的各个环节点的表、台账、凭证中。良好的会计信息沟通可以使公司的财务控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流动，流程各环节点执行效果怎样，都是内部财务控制的重点。

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