外资企业营业税应纳税额的计算及会计核算案例（五）

   转让无形资产

   ［例5］五洲工程公司（外国企业）2001年12月份将一项专利权转让给国内某公司，双方协议规定，转让价格为120000美元，12月18日，该单位如约支付专利权转让费。当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币。按照规定，转让无形资产收入，按照税法规定，属于“转让无形资产”税目，应按5％税金征收营业税。则应纳税额为：

 　　应纳税额＝120000×5％ ＝6000美元 ＝49800元

 　按照规定，外国企业向境内单位转让无形资产，应由境内受让者在支付转让费时代为扣缴营业税。则该单位在支付转让费时，应当扣除应纳的营业税6000美元（折合人民币49800元），实际应付114000美元（折合人民币946200元）。

 　　在具体进行会计核算时，对于支付的转让费应作如下分录：

 　　借：无形资产——专利权 996000（120000×8.30）

　　         贷：银行存款 946200（114000×8.30）

 　　               应交税金——应交营业税 49800（6000×8.30）