货币资金审计的控制点是什么？
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职场陪伴【问题】货币资金审计的控制点是什么？
【答案】
一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该做到以下几点：
（1）授权审批。对货币资金业务建立严格授权批准制度，明确规定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以及经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于重大货币资金支付业务，可建立责任追究制度。授权应在业务执行之前完成，如果业务实际支出超出授权金额范围，应按原授权程序追加授权的金额。
（2）不相容职务分离。在选择办理货币资金业务的人员时，应考虑其职业操守，且不得由一人办理货币资金业务的全过程：如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。为有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，应视具体情况定期或不定期的进行岗位轮换。
（3）货币资产管理。企业应建立包括以下内容在内的货币资金管理制度：
a.企业一切款项，除国家另有规定外，都必须当日送存银行，以控制现金坐支;除零用金或定额备用金外，一切支出应使用支票等通过银行结算。
b.货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。
c.货币资金收入必须及时入账，不得设账外账，严禁收款不入账。
d.资金支出应有严格的核准手续，包括批准和复核程序;支出要有合理、合法的凭据;支票需连续编号，应严格控制与管理空白支票。
e.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
f.应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
g.应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，根据实际情况做出处理。
h.付款是否经过至少两个以上人员的授权才付出，入账是否及时准确。
（4）有关凭证及印章的管理。货币资金的收支涉及多种票据凭单，银行支出凭证需要加盖专门的印章。因此，对单据和印章的控制十分重要：
a.明确规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失与盗用。
b.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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