采购与付款循环审计流程
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1.制定采购计划
(1)生产、仓储部门定期编制采购计划。
(2)经相关部门负责人审批后提交采购部门。
(3)相关报表项目认定：应付账款(存在)
2. 供应商认证及信息维护
(1)对于合作的供应商事先进行资质审核，将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单。
(2)及时对供应商信息变更、更新。
(3)采购部门只能向通过审核的供应商采购物品。
(4)相关报表项目认定：应付账款(存在)
3. 请购商品和服务
(1)按使用部门填写请购单。
(2)由于请购单是来自各个部门的，所以无法连续编号。
(3)相关报表项目认定：应付账款(存在)
4. 编制订购单
(1)采购部门负责编制订购单。
(2)采购部门询价后确定供应商，询价与确定供应商应职责分离。(没有职责分离，会导致询价人员随意确定供应商)
(3)采购信息管理员根据经恰当审批的请购单生成连续编号的订购单。
(4)相关报表项目认定：应付账款(存在、完整性)
5. 执行采购
(1)采购自动化信息系统的被审计单位，采购业务员根据系统显示的“待处理”订购单信息，安排供应商发货。
(2)相关报表项目认定：应付账款(存在、完整性)
6.验收商品
(1)验收部门首先需要比较所验收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。
(2)验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联连续编号的验收单。
(3)验收人员应将其中一联送交财务部门。
(4)相关报表项目认定：存货(存在、完整性)、应付账款(存在、完整性)
7. 储存商品
(1)储存岗位与验收岗位职责分离。
(2)限制无关人员接近仓库。
(3)相关报表项目认定：存货(存在)
8. 确认与记录负债
(1)在记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应发票是否一致。
(2)检查无误后，会计人员编制转账凭证/付款凭证，经会计主管审核后登记账簿。
(3)如果月末尚未收到供应商发票，财务部门需根据验收单和订购单暂估相关负债。
(4)相关报表项目认定：应付账款(存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊)、存货(存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊)
9. 办理付款
现以支票为例：
(1)由被授权的财务部门负责签发支票。
(2)被授权签发的人员，应确定每张支票后附有已经批准的未付款凭单。
(3)不得签发无记名或空白的支票。
(4)相关报表项目认定：应付账款(存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊)、存货(存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊)
10. 记录现金、银行存款支出
(1)会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性。
(2)由非出纳人员独立编制银行存款余额调节表。
(3)相关报表项目认定：货币资金(存在、完整性)、应付账款(存在、完整性)
增加审计程序不可预见性的方法
1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。注册会计师可以关注以前未曾关注过的审计领域，尽管这些领域可能重要程度比较低。如果这些领域有可能被用于掩盖舞弊行为，注册会计师就要针对这些领域实施一些具有不可预见性的测试。
2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。比如说，如果注册会计师在以前年度的大多数审计工作都围绕着12月或在年底前后进行，那么被审计单位就会了解注册会计师这一审计习惯，因此可能会把一些不适当的会计调整放在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注册会计师的注意。因此，注册会计师可以考虑调整实施审计程序时测试项目的时问，从测试12月的项目调整到测试9月，10月或11月的项目。
3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。例如，在存货监盘程序中，注册会计师可以到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘，使被审计单位没有机会事先清理现场，隐藏一些不想让册会计师知道的情况。
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说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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