审计的时候为什么要特别关注关联方呢？ 尊敬的学员，您好：关联方交易更容易产生舞弊的行为，关联方可能通过复杂的关系和组织结构增加关联方交易的复杂程度，或者关联方交易不按照正常的市场交易条款和条件进行，关联方关系也为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供了更多的机会。《中国注册会计师审计准则第 1323 号—...

如何做函证替代程序呢？能举例说明一下吗？尊敬的学员，您好：应收账款的替代程序：将发票核对至期后的收款单据（例如现金收据、银行存单、支票复印件、银行对账单）；如果期后未收到应收账款，根据公司的销售确认政策，将所选取的发票核对至销售合同、销售订单和提单（装运单/发货单）等。应付账款的替代程序：检查期后付...

审计过程中有好多函证没有收到回函，该怎么处理呢？尊敬的学员，您好：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，对企业十分重要。因此，当在合理时间内没有收到询证函回函时，注册会计师可以联系被询证方予以跟进，必...

能说说应收账款账龄的勾稽关系吗？尊敬的学员，您好：应收账款账龄方面的勾稽关系主要是基于“应收账款余额越收越少”这样一个基本事实展开的。期末1-2年的小于期初1年以内的，最多是相等；同样年末2-3年的小于等于年初1-2年的；年末3-4年的小于等于年初2-3年；年末4-5年的小于等于年初3-4年；年末5年以上小于等于年初4-5年...

归档期后收到应收账款询证函回函应该如何处理？是不是要把替代的程序删掉？尊敬的学员，您好：在归档期后收到应收账款询证函回函都要进行归档，不允许把替代程序删掉。在归档期后收到应收账款询证函回函，因已完成最终审计档案的归整工作，不得在规定的保存期届满前删除或废止任何性质的工作底稿，所以不能删除替代审计程序...

什么是商定程序？在事务所有这样的业务吗？尊敬的学员，您好：商定程序是指注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。例如，企业为了某个项目把特定的审计证据汇总起来，让注册会计师来协助做这件事情，注册会计师对这...

函证中应该注意哪些异常现象？应该怎样在工作中来识别呢？尊敬的学员，您好：可以关注下列举例的相关情况并进行相应的判断：1．公司相关人员不允许寄发询证函，可能被询证者有问题，或者是虚构的情况等。2．公司相关人员过度热情配合函证程序，如希望提前获悉函证样本，帮助催促回函等。3．公司相关人员试图干预、拦截、篡...

电子询证函的效力怎么样？需要注意哪些风险？尊敬的学员，您好：通过电子询证函平台实施函证程序时，电子签名取代了传统纸质询证函方式中的实体签字和盖章。根据《中华人民共和国电子签名法》（以下简称《电子签名法》）的规定，含有可靠电子签名的询证函属于《电子签名法》规定的一种数据电文。因此，可靠的电子签名与手写...

审计货币资金时，对单位外币银行账户的应该做哪些程序？尊敬的学员，您好：可以查阅被审计单位的公章使用登记，检查其中是否有使用公章申请开户的情况，如有，检查该账户是否已列入被审计单位提供的银行账户清单中。或者向负责保管网银密钥的人员获取被审计单位开通网银的账户清单，实地观察该人员登录被审计单位网银系统，...