居民企业企业所得税的计算方法？
来源：东奥会计在线责编：东奥实操2022-12-13 10:47:03
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职场陪伴【问题】居民企业企业所得税的计算方法？
【答案】
企业所得税两种计算方法
1.间接法：
会计利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失±投资收益/损失±公允价值变动+营业外收入-营业外支出等
即应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减。
【提示】对于间接法，就是在会计利润的基础上调整，是会计和税法差异的调整。
关于扣除项目：
（1）如果会计上全额扣除了，但是税法上规定限额扣除或者不能扣除，也就是会计上多扣除了，此时需要纳税调增，如业务招待费；
（2）如果会计上按照实际发生额扣除的，但是税法上允许加计扣除，也就是税法可以多扣除，那么就是会计上少扣了，此时需要纳税调减，如残疾职工工资。
关于收入项目：
（1）如果会计上计了收入，但是税法上是不征税的，或者免税的，此时需要纳税调减，如国债利息收入；（2）如果会计上没有计收入，但是税法上是需要视同销售的，此时需要纳税调增(视同销售收入-视同销售的成本)，如无偿对外捐赠。
【或者按照下面的记忆】
纳税调整增加额：
（1）在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除或者超过税法规定扣除标准的项目金额；
（2）未计或者少计的应税收益(如对外捐赠税法要视同销售确认收入，结转成本)。
纳税调整减少额：
（1）允许加计扣除的费用；
（2）减税或者免税收益
2.直接法：
应纳税所得额=收入总额-免税收入-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
此时就不看会计利润了，不涉及纳税调整的问题，直接就是按照税法上的规定，确定收入和扣除项目直接计算。
说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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