2023年适用增值税税率6%的行业有哪些？
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职场陪伴【问题】2023年适用于增值税税率6%的行业有哪些？
【答案】
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
内容主要分三大部分：
1. 什么是增值税？
2. 适用于税率为6%的行业有哪些？
3. 会计该怎么做分录？
（一）
什么是增值税？
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
（二）
2023年适用于增值税税率6%的行业有哪些？
销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权） |
增值电信服务 |
金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让） |
现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务） |
生活服务 （文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务） |
（三）
会计分录如何做？
【一】销售无形资产
1.无形资产的取得：
借：无形资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.企业自行研发：
（1）实际发生研发支出
借：研发费用—费用化支出（不满足资本化条件）
资本化支出（满足资本化条件）
贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等
（2）达到预定用途
借：无形资产
贷：研发费用—资本化支出
（3）期末费用化支出转出
借：管理费用
贷：研发费用—费用化支出
3.无形资产的处置
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷方：营业外收入—非流动资产处置利得
借方：营业外支出—非流动资产处置损失
【二】增信电信服务费会计分录
借：管理费用/销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
【三】金融服务会计分录
1. 增值税专用发票可以用来做抵扣，故做会计分录时应体现出相应税额
2. 普通发票可以不用做抵扣，故税费不用单独体现
借：管理费用
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：现金或银行存款
3. 开出服务费的增值税专用发票的会计分录是：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税——销项税
【四】现代服务会计分录
1. 技术服务计入管理费用科目：
借：管理费用-技术管理费
贷：银行存款/现金
2. 对方开来的服务费增值税发票会计分录：
借：应交税费-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
【五】生活服务会计分录
1. 发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额
借：固定资产、原材料、费用等科目
应交税金——应交增值税——进项税
应交税金——应交增值税——待抵减进项加计额
贷：银行存款
2. 当期不可抵减进项税额期末转出进项
借：成本、费用科目
贷：应交税金——应交增值税——进项税金转出
应交税金——应交增值税——待抵减进项加计额
【六】零税率会计分录
借：主要业务收入
贷：应交税费——增值税（进项转出）
说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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