会计实操第六期：十问十答
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职场陪伴小型微利企业的企业所得税预缴期限是如何规定的？如何查询增值税发票真伪？国发(2020)8号所称国家鼓励的集成电路封装、测试企业需要满足什么条件？有关这些问题都将在正文中为大家回答完毕，另外还有其他高频会计实操问题的答案等待你的查看，快来关注吧！
问题1、小型微利企业的企业所得税预缴期限是如何规定的
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度 4 月、7 月、10 月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
为支持小微企业发展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题公告如下：
一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业(以下简称小型微利企业)，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
四、小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度 4 月、 7 月、 10 月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
八、本公告自 2023 年 1 月 1 日起施行。 《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 (2022 年第 5 号)同时废止。
问题2、如何查询增值税发票真伪
取 得 增 值 税 发 票 的 单 位 和 个 人 可 登 录 全 国 增 值 税 发 票 查 验 平 台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。
具体种类包括：
(1)增值税专用发票；
(2)增值税普通发票(折叠票)、增值税普通发票(卷票)；
(3)增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票)；
(4)机动车销售统一发票；
(5)二手车销售统一发票。
除上述发票类型以外的其他发票的查验途径可咨询开具发票所在地各省 12366 核实具体查询途径。
问题3、国发(2020)8 号所称国家鼓励的集成电路封装、测试企业需要满足什么条件
根据《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021 年第 9 号》(中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告 2021 年第 9 号)规定：“四、《若干政策》所称国家鼓励的集成电路封装、测试企业，必须同时满足以下条件：
(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立，从事集成电路封装、测试并具有独立法人资格的企业；
(二)汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 15%；
(三)汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于 3%；
(四)汇算清缴年度集成电路封装、测试销售(营收)收入占企业收入总额的比例不低于 60%，且企业收入总额不低于(含)2000 万元；
(五)拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路封装、测试相关的已授权发明专利、计算机软件著作权合计不少于 5 个；
(六)具有与集成电路芯片封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；
(七)汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。”
问题4、餐费计入什么科目
1.餐饮费如果是招待客户的计入业务招待费科目，如果是单位内部员工的计入福利费
科目。
2.如果是日常管理部门的组织招待可以放在管理费用，二级明细可设置为招待费。
3.如果是销售产品过程中产生的餐饮费用，可以放在销售费用，二级明细招待费。
3.如果是销售产品过程中产生的餐饮费用，可以放在销售费用，二级明细招待费。
4.管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
5.管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或利益，属于损益类科目。
问题5、进口增值税怎么做账务处理
交款时：
借：应付账款/预付账款/应交税费—待抵扣的进项税
贷：银行存款
认证完毕时：
借：库存商品(海关完税价格+关税)
应交税费—应交增值税
销售费用—报关费和代理费
贷：应付账款—某公司/银行存款
应付账款/预付账款/应交税费—待抵扣的进项税
认证完毕时：
借：库存商品(海关完税价格+关税+报关费+代理费)
应交税费—应交增值税
贷：应付账款—某公司/银行存款
应付账款/应交税费—待抵扣的进项税等
问题6、合同资产是金融资产吗
合同资产不属于金融资产。
合同资产由新收入准则规范，但其减值由新金融工具准则规范。新收入准则规定，合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权力，且该权力取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应该将该收款权利作为合同资产。而新金融工具准则规定，金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：
(一)从其他方收取现金或者其他金融资产的合同权利。
(二)在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权力。
(三)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
(四)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或者其他金融资产的衍生工具合同除外。
问题7、成本报表的作用有哪些
成本情况。
反映成本情况的报表有产品生产成本表或产品生产成本及销售成本表、主要产品生产成本表、责任成本表、质量成本表等。这类报表侧重于揭示企业为生产一定种类和数量产品所花费的成本是否达到了预定的目标，通过分析比较，找出差距，明确薄弱环节，进一步采取有效措施，挖掘降低成本的内部潜力提供有效的资料。成本分析。通过成本报表资料的分析，可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任，从而可以有针对性地采取措施，把注意力放在解决那些属于不正常的、对成本有重要影响的关键性差异上，这样对于加强日常成本的控制和管理就有了明确的目标。
计划依据。
企业要制定成本计划，必须明确成本计划目标。这个目标是建立在报告年度产品成本实际水平的基础上，结合报告年度成本计划执行的情况，考虑计划年度中可能变化的有利因素和不利因素，来制定新年度的成本计划。所以说本期成本报表所提供的资料，是制定下期成本计划的重要参考资料。同时，管理部门也根据成本报表资料来对未来时期的成本进行预测，为企业制定正确的经营决策和加强成本控制与管理提供必要的依据。评价考核。利用成本报表上所提供的资料，经过有关指标计算、对比，可以明确各有关部门和人员在执行成本计划、费用预算过程中的成绩和差距，以便总结工作的经验和教训，奖励先进，鞭策后进，调动广大职工的积极性，为全面完成和超额完成企业成本费用计划预算，而努力奋斗。
问题8、市场机制发挥作用的条件是什么
①规范的市场主体，投资者、经营者、劳动者以及消费者等市场主体都能够在法律规范下从事各类活动。例如，作为公司的各市场主体都能够在法律框架下成立与运做，例如<公司法>就是规范市场主体的。
②完善的市场体系，建立并完善健全的商品市场、技术市场、劳动力市场、金融资本市场、信息市场等。
③规范的市场运行规则，通过大量的法律法规的制定来规范市场中的各种行为，例如《消费者保护法》《价格法》《发不正当竞争法》等等都是规范市场运行的。
④有效的宏观调控体系 ，市场经济体制固然有她的优点，但是也不可避免有她的缺点也有失灵的时候，这时候就需要有政府通过行政的，财政的，税收的，法律的手段来对市场运行进行调控，以弥补市场自我调节的不足。
问题9、存货盘亏进项税额需要转出吗
需要分情况判断：
①按照规定，非正常损失的存货盘亏，其进项税额不得抵扣，要做转出。由于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，需要把该盘亏存货的进项税额转出，即：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
②由于自然灾害造成的原材料毁损，不需要进项税额转出，即
借：待处理财产损溢
贷：原材料
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
问题10、商品经济产生的两个条件是什么
商品经济是人类社会发展到一定历史阶段的产物。它的产生和存在要具备两个条件：
一是社会分工；
二是生产资料和产品属于不同的物质利益主体所有。
社会分工是商品经济存在的前提，是一切商品生产的一般基础。但社会分工并不能决定相互交换的产品必须采取商品形式，因而也不能决定商品经济的存在。生产资料和产品属于不同的物质利益主体所有是商品经济存在的决定性条件。这个条件是在原始社会末期，随着家庭和私有制的出现而产生。从事不同产品生产的不同财产权利主体，在互通有无时，惟一能够接受的方式，就是等价交换。这样，产品便表现为商品，产生了商品交换。
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说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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