临近年末这些关于“结转”的知识点，你都了解吗？
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职场陪伴在企业所得税中，有些项目在本年度超过扣除限额比例后，是可在以后年度结转扣除或是抵免的。现在就来看看常见的一些“结转”情形吧！还想获取更多有关税收政策、做账知识、社保医保等内容，都可以到东奥会计在线实操就业频道查看。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外：
不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
特殊规定：
（1）化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务员宣传费支出
不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，限额扣除的企业：
不超过工资薪金总额8%的部分，准予计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业的职工教育经费的列支范围包括：
上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训；职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特殊作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。
部分行业企业的培训费用可以据实扣除：
（1）集成电路涉及企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核实并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（2）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培训费用，可作为其的发电成本在税前扣除。
（3）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本在税前扣除。
自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出：
在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
注意：
扶贫、冬奥运等特殊情形下的公益性捐赠可以全额扣除，详见相关文件。
自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出：
不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
一般规定：
企业纳税年度发横的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不超过五年。
特殊规定：
（1）自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业：
其具备资格年度之前五个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由五年延长至十年。
（2）受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损：
电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由五年延长至八年。
（3）国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业：
属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前五个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转总结转年限，最长不得超过十年。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
（1）符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的；
（2）符合条件的初创科技型企业满两年的。
按照投资额得70%在股权持有满两年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
当年不足抵扣的，在以后纳税年度结转抵扣。
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《技能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的：
该专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免；
当年不足抵免的，可以在以后五个纳税年度结转抵免。
注意事项：
（1）专用设备投资额，是指购买专用设备发票计税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
（2）企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。
（1）居民企业来源于中国境外的应税所得。
（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
抵免限额：
该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例、《企业境外所得税收抵免操作指南》等规定计算的应纳税额：
超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述规定的抵免内抵免。
提醒：
能否结转还要注意是否符合相关文件的要求。
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