固定资产内部交易

　　【答疑精选】《财务与会计》之固定资产内部交易

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　 多项选择题

　　甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2015年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台A设备。两台A设备系2014年6月10日从甲公司购入。乙公司购入A设备后，作为管理用固定资产核算，经过安装调试每台A设备的入账价值为650万元。A设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司A设备的销售成本为每台450万元，售价为每台600万元。2015年6月10日，乙公司从甲公司购入的两台A设备中有一台意外报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。2015年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下有关固定资产交易处理正确的有( )。

　　A.调减年初未分配利润300万元

　　B.调减年初未分配利润270万元

　　C.确认年末固定资产账面价值315万元

　　D.确认处置一台A设备增加当期收益120万元

　　E.减少本期管理费用45万元

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：

　　选项B，调减年初未分配利润 =(150×2)/5(年)×4.5(年)=270(万元);

　　选项C，确认年末固定资产账面价值=450/5×3.5+(650-600)/5×3.5= 350(万元);

　　选项D，确认处置一台A设备增加当期收益=150/5×4=120(万元);

　　选项E，减少本期管理费用=150/5+150/5×6/12=45(万元)。

　　参考抵销分录：

　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　150(600-450)

　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　15(150/5×6/12)

　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　30

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　30

　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　 15(150/5×6/12)

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　一台报废，账面已经没有价值了，所以这里没有报废这一台的事了。

　　剩下的一台，按合并报表观点，站在集团角度看，固定资产最初价值就是450，折旧以最初价值，经过1。5年，共应计提1。5年折旧，450/5*1。5=135 那么账面应该还余450-135=315，这样直观地算出原值-折旧=账面价值吧?为什么会出现上面解答的加50?再计算?没听懂，对不起。

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：　　

　　您还是没明白，这个机器设备原值是450，然后内部交易价格是600，但是在购买方来说，除了这个交易价格外还支付了一部分税费，这样机器的入账成本就是650，在这个内部交易过程中，150即600-450是虚增的，要抵消，但是还50是真正存在的，不需要抵消，所以整体上看这个设备的成本就是450+50=500了，那么期末列示的金额也是在500的基础上来计算的，您再理解一下！

　　祝您学习愉快！

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