分期收款业务所得税核算

　　【答疑精选】《财务与会计》之分期收款业务所得税核算

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　老师好，轻松过关一P427页综合分析二第5小题在计算递延所得税资产时是用1600*25%，在计算递延所得税负债时是用2138.41*25%为什么？麻烦老师最好能做出相关分录，谢谢。

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：　　　

　　1、在分期收款方式下，由于交易发生时，存货就一次性发出，因此存货账面价值为零，而计税基础为1600，存货的账面价值小于计税基础，形成暂时性差异1600。

　　2、在分期收款方式下，会计上确认长期应收款的账面价值2138.4，因为税法没有对长期应收款征税，长期应收款将来也不允许在税前扣除，所以长期应收款的计税基础为0，形成应纳税暂时性差异2138.4。

　　所以这里要分别确认递延所得税资产和递延所得税负债。

　　长江公司2013年12月31日的会计处理：

　　借：长期应收款 2400

　　　　贷：主营业务收入 2138.4

　　　　　　未实现融资收益 261.6

　　借：主营业务成本 1600

　　　　贷：库存商品 1600

　　祝您学习愉快！

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