应付职工薪酬的核算

　　【答疑精选】《财务与会计》之应付职工薪酬的核算

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

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　　答疑精选内容：《财务与会计》之应付职工薪酬的核算

　　综合题

　　X公司2013年发生下列业务：

　　(1)2013年6月份应发工资400万元，其中：生产部门直接生产人员工资200万元，生产部门管理人员工资40万元;公司管理部门人员工资72万元;公司专设销售机构人员工资20万元;建造厂房人员工资44万元;内部开发存货管理系统人员工资24万元(符合资本化条件)。

　　按照规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构;分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费;企业预计2013年应承担的职工福利义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。

　　(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆斯巴鲁轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆斯巴鲁轿车每月计提折旧0.2万元。

　　(3)为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为4万元，按月以银行存款支付。

　　(4)x公司管理层2013年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、公司管理人员1人，并于2013年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。

　　(5)x公司因人为原因发生火灾，毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。

　　(6)x公司2013年1月1日经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行100万元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用10万元;2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元(不含利息);按照季度提供财务报告。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)，下列计算不正确的是(　　)

　　A.确认生产成本280万元

　　B.确认生产成本336万元

　　C.确认应付职工薪酬560万元

　　D.确认研发支出33.6万元

　　(2)根据资料(2)和资料(3)，下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.资料(2)的处理为

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　 4

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　 4

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　B.资料(2)的处理为

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　C.资料(3)的处理为

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　32

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　32

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　D.资料(3)的处理为

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　(3)根据资料(4)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.确认管理费用90万元

　　B.确认制造费用40万元，管理费用50万元

　　C.确认预计负债90万元

　　D.确认应付职工薪酬90万元

　　(4)根据资料(5)，该批毁损原材料造成的非常损失净额是(　　)元。

　　A.7600

　　B.18800

　　C.8400

　　D.11000

　　(5)根据资料(6)，下列各项会计处理中正确的是(　　)。

　　A.1月1日交易性金融负债的入账价值是100万元

　　B.1月1日交易性金融负债的入账价值是90万元

　　C.支付的相关交易费用计入管理费用

　　D.3月份末确认公允价值变动损益5万元

　　【正确答案】：（1）B；（2）AC；（3）BC；（4）D；（5）A

　　【答案解析】：

　　(1)生产成本=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=280(万元);

　　制造费用=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=56(万元);

　　管理费用=36+36×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=100.8(万元);

　　销售费用=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=28(万元;)

　　在建工程=22+22×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=61.6(万元);

　　研发支出——资本化支出=12+12×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=33.6(万元);

　　应付职工薪酬=400×(1+10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=560(万元)。

　　(2)略

　　(3)辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　(4)毁损的原材料非常损失净额=20000+20000×17%-800-11600=11000(元)。

　　(5)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　贷：交易性金融负债——成本　　　　　　　　　　　　 100

　　借：公允价值变损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　　　贷：交易性金融负债——公允价值变动　　　　　　　　　 5

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　　【学员提问】

　　第一小问，答案解析工资的基数都错了，乘完不得那个数。按正确基数算，结果得这个答案，老师看下！

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：　　

　　非常抱歉，题目印错了， 应该都是原金额的，

　　制造费用=40+40×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(万元);

　　管理费用=72+72×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(万元);

　　销售费用=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(万元;)

　　在建工程=44+44×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(万元);

　　研发支出——资本化支出=24+24×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(万元);

　　给您学习带来困扰向您道歉。

　　祝您学习愉快！

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