资产负债表的编制方法

　　【答疑精选】《财务与会计》之资产负债表的编制方法

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　计算题

　　立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。2013年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1250万元，2013年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

　　(1)12月10日，发放11月份职工工资1000万元，其中代扣个人所得税50万元。

　　(2)12月10日至20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.5万元。

　　(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2013年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3.6万元，每辆轿车年折旧为6万元。

　　(4)12月22日，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该电视机每台成本0.7万元，市场售价1万元(不含增值税)。(5)12月25日，公司根据2012年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为150万元，实际支付辞退福利合计130万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。

　　要求：

　　(1)根据事项(3)，立华公司应在当月确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是(　　)万元。

　　A.0

　　B.0.50

　　C.16

　　D.20

　　(2)根据事项(4)，立华公司应确认的主营业务收入是(　　)万元。

　　A.0

　　B.35

　　C.50

　　D.52.65

　　(3)根据提供服务的受益对象，立华公司2013年l2月应计入管理费用的职工薪酬是(　　)万元。

　　A.57.65

　　B.63

　　C.76.10

　　D.76.25

　　(4)2013年12月31日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为(　　)万元。

　　A.228.50

　　B.98.50

　　C.208.50

　　D.183.60

　　【正确答案】：(1)C(2)C(3)B(4)C

　　【答案解析】：

　　(1)立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(3.6+6)÷12=16(万元)。

　　(2)立华公司应确认的主营业务收入=1×50=50(万元)。

　　(3)立华公司2013年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.5+16+50×(1+17%)-(150-130)=63(万元)。

　　(4)2013年12月31日，立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=1250-1000+8.5-30-(150-130)=208.50(万元)。

　　老师好：在第四问中，公司将自产的新款电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，它的分录不是借应付职工薪酬58.5 贷主营业务收入50应交税费-应交增值税8.5，答案中为什么没有减去58.5万元呢?

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：　　

　　这里要注意下，这是当月发生的职工薪酬，当月的处理是

　　借：管理费用

　　　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费

　　也就是说相当于是当月确认职工薪酬并且支付了，一借一贷相抵，因此应付职工薪酬金额中不用减掉这个部分。

　　您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油!

　　祝您学习愉快！

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