银行存款的核算

　　2015《财务与会计》预习知识点：银行存款的核算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：银行存款的核算。

　　【内容导航】：

　　(一)银行支付结算方式

　　(二)银行存款业务的账务处理

　　本知识点属于《财务与会计》第八章流动资产(一)第一节货币资金的核算的内容。

　　【基础考点】：银行存款的核算

　　(一)银行支付结算方式（略）

　　(二)银行存款业务的账务处理

　　1.银行存款账户的开立

　　一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

　　2.银行存款的核算

　　有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

　　3.银行存款的对账

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调节表”，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。

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