以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算

　　2015《财务与会计》预习知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算。

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　　(一)企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　(二)持有期间的股利或利息

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　(四)出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　本知识点属于《财务与会计》第八章流动资产(一)第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算的内容。

　　【基础考点】：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算

　　为了总括地核算和监督企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的增减变动及结存情况，应设置“交易性金融资产”科目，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理如下表所示：

　　(一)企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　借：交易性金融资产——成本 (公允价值)

　　　　投资收益(发生的交易费用)

　　　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

　　　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

　　　　贷：银行存款等

　　(二)持有期间的股利或利息

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　　　　贷：投资收益

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　1.公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(四)出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　借：银行存款等

　　　　贷：交易性金融资产(账面价值)

　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　　　贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　　　贷：公允价值变动损益

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