持有至到期投资的核算

　　2015《财务与会计》预习知识点：持有至到期投资的核算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：持有至到期投资的核算。

　　【内容导航】：

　　(一)企业取得的持有至到期投资

　　(二)持有至到期投资的利息调整和利息收入

　　(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　(四)出售持有至到期投资

　　(五)持有至到期投资的减值

　　本知识点属于《财务与会计》第十一章非流动资产(二)第一节持有至到期投资的核算的内容。

　　【基础考点】：持有至到期投资的核算

　　(一)企业取得的持有至到期投资

　　借：持有至到期投资——成本(面值)

　　　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

　　　　持有至到期投资——利息调整(差额也可能在贷方)

　　　　贷：银行存款等

　　(二)持有至到期投资的利息调整和利息收入

　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

　　　　持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

　　　　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投资—利息调整(差额也可能在借方)

　　期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-减值准备

　　(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

　　　　持有至到期投资减值准备

　　　　贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

　　　　　　资本公积——其他资本公积(差额也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投资

　　借：银行存款等

　　　　持有至到期投资减值准备

　　　　贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)

　　　　　　投资收益(差额也可能在借方)

　　(五)持有至到期投资的减值

　　借：资产减值损失

　　　　贷：持有至到期投资减值准备

　　转回时作相反的分录

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2014《轻松过关》系列参考书及相关课程，目前2015年注册税务师考试教材和相关辅导书均未上市，敬请关注!