可供出售金融资产的核算

　　2015《财务与会计》预习知识点：可供出售金融资产的核算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：可供出售金融资产的核算。

　　【内容导航】：

　　(一)企业取得可供出售金融资产

　　(二)持有期间股利和利息

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　(四)资产负债表日减值

　　(五)减值损失转回

　　(六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　(七)出售可供出售金融资产

　　本知识点属于《财务与会计》第十一章非流动资产(二)第二节可供出售金融资产的核算的内容。

　　【基础考点】：可供出售金融资产的核算

　　(一)企业取得可供出售金融资产

　　1.股票投资

　　借：可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)

　　　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

　　　　贷：银行存款等

　　2.债券投资

　　借：可供出售金融资产——成本(面值)

　　　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

　　　　可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在贷方)

　　　　贷：银行存款等

　　(二)持有期间股利和利息

　　1.资产负债表日计算利息

　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

　　　　可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本

　　　　付息债券按票面利率计算的利息)

　　　　贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

　　　　　　可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)

　　2.被投资单位宣告发放现金股利

　　借：应收股利

　　　　贷：投资收益

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　1.公允价值上升

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　　　贷：资本公积——其他资本公积

　　2.公允价值下降

　　借：资本公积——其他资本公积

　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动

　　(四)资产负债表日减值

　　借：资产减值损失

　　　　贷：资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)

　　　　　　可供出售金融资产——公允价值变动

　　(五)减值损失转回

　　若可供出售金融资产为债券投资

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　　　贷：资产减值损失

　　若可供出售金融资产为股票等权益工具投资

　　不得通过损益转回，转回时计入资本公积。

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　　　贷：资本公积——其他资本公积

　　(六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　借：可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)

　　　　持有至到期投资减值准备

　　　　贷：持有至到期投资

　　　　　　资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

　　(七)出售可供出售金融资产

　　借：银行存款等

　　　　贷：可供出售金融资产

　　　　　　资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方)

　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)

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