暂时性差异的类型

　　2015《财务与会计》预习知识点：暂时性差异的类型

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：暂时性差异的类型。

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　　(一)应纳税暂时性差异

　　(二)可抵扣暂时性差异

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《财务与会计》第十五章收入成本费用和利润第六节所得税费用的核算的内容。

　　【基础考点】：暂时性差异的类型

　　暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

　　某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

　　(一)应纳税暂时性差异

　　应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

　　应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

　　1.资产的账面价值大于其计税基础。

　　2.负债的账面价值小于其计税基础。

　　(二)可抵扣暂时性差异

　　可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

　　可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：

　　1.资产的账面价值小于其计税基础。

　　2.负债的账面价值大于其计税基础。

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