所得税费用的核算

　　2015《财务与会计》预习知识点：所得税费用的核算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：所得税费用的核算。

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　　(一)当期所得税

　　(二)递延所得税

　　(三)所得税费用

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《财务与会计》第十五章收入成本费用和利润第六节所得税费用的核算的内容。

　　【基础考点】：所得税费用的核算

　　采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

　　(一)当期所得税

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　(二)递延所得税

　　递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。

　　(三)所得税费用

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

　　计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

　　所得税费用应当在利润表中单独列示。

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