递延所得税的特殊处理

　　2015《财务与会计》预习知识点：递延所得税的特殊处理

　　【小编导言】我们一起来学习2015《财务与会计》预习知识点：递延所得税的特殊处理。

　　【内容导航】：

　　(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用

　　(二)企业合并中产生的递延所得税费用

　　(三)与股份支付相关的当期及递延所得税

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《财务与会计》第十五章收入成本费用和利润第六节所得税费用的核算的内容。

　　【基础考点】：递延所得税的特殊处理

　　(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用(或收益)

　　递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目为“资本公积——其他资本公积”。

　　(二)企业合并中产生的递延所得税费用(或收益)

　　递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目为“商誉”。

　　在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当前损益;除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。

　　【提示】此处指的是购买日不符合递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，购买日后符合条件确认递延所得税资产的会计处理。对购买日符合递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时减少商誉。

　　(三)与股份支付相关的当期及递延所得税

　　如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异;若实际支付时允许扣除，则产生暂时性差异。

　　东奥网站发布的知识点由于内容及时更新的需要发布的是往年教材内容，需要查询最新知识点内容的考生请参考2014《轻松过关》系列参考书及相关课程，目前2015年注册税务师考试教材和相关辅导书均未上市，敬请关注!