代销商品款的核算

　　【答疑精选】《财务与会计》之代销商品款的核算

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　案例分析题

　　乙企业委托甲商店代销A产品l 000件，单位售价1 170元(含17%的增值税)，单位成本680元，于7月20日发出该批产品。次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出400件，共收手续费5 000元，乙企业按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙企业对存货采用实际成本法计价，甲企业对代销商品采用进价核算。

　　【正确答案】：

　　乙企业有关的会计分录如下：

　　(1)发出该批产品时

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　(2)次月20日收到代销清单时

　　借：应收账款——甲商店　　　　　　　　　　　 468 000

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 400 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　68 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　贷：应收账款——甲商店　　　　　　　　　　　　 5 000

　　(3)收到甲商店汇来的货款净额463 000元时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 463 000

　　　　贷：应收账款——甲商店　　　　　　　　　　　 463 000

　　甲商店有关的会计分录如下：

　　(1)收到A产品时

　　借：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　　　贷：受托代销商品款　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　注：这里“受托代销商品”和“受托代销商品款”的核算金额以A产品的协议价款即不含税售价计算反映比较合适。金额为1 000×1 000=1 000 000元。

　　(2)实际销售时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 468 000

　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 400 000

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　68 000

　　(3)收到增值税专用发票时

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　68 000

　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　68 000

　　借：受托代销商品款　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　注：若分录(1)中“受托代销商品”和“受托代销商品款”的核算金融为1 000 000元，那么该笔分录中结转的“受托代销商品”和“受托代销商品款”科目的金额为1 000 000×40%=400 000元。

　　(4)确认代销手续费，支付乙企业货款时

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 463 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 463 000

　　受托方可否按照这样的账务处理呢

　　卖货时 借银行存款 贷受托代销商品 应交税费-增值税(销项) 开出清单收到专票时 借：受托代销商品款 应交税费-应交增值税(进项) 贷应付账款?

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：　　

　　不可以的，受托方卖出商品和开出清单可能只是受托商品的一部分，那么没有卖出的部分账上没有体现。对于收到受托代销的商品时要进行处理。

　　祝您学习愉快！

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