附加税

　　【答疑精选】《财务与会计》之附加税

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　计算分析题

　　某企业在生产经营期间出售一建筑物，原价2 500 000元，已提折旧

　　700 000元，出售前发生清理费3 000元，出售价格为2 100 000元，适用营业税税率为5%。

　　【正确答案】：

　　企业应作会计分录(不考虑增值税)：

　　(1)注销出售的固定资产账面原值和已提折旧：

　　借：固定资产清理 1 800 000

　　　　累计折旧 700 000

　　　　贷：固定资产 2 500 000

　　(2)支付清理费用时：

　　借：固定资产清理 3 000

　　　　贷：银行存款 3 000

　　(3)收到价款时：

　　借：银行存款 2 100 000

　　　　贷：固定资产清理 2 100 000

　　(4)计算应缴纳的营业税：

　　应交营业税额=2 100 000×5%=105 000(元)

　　借：固定资产清理 105 000

　　　　贷：应交税费——应交营业税 105 000

　　(5)结转净收益时：

　　净收益=2 100 000-1 800 000-105 000-3 000=192 000(元)

　　借：固定资产清理 l92 000

　　　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得 l92 000

　　实际缴纳的营业税不是也要计算附加税吗?这里为什么没计算?

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：　　

　　如果是日常活动营业税计入营业税金及附加科目，比如出租固定资产的营业税计入这个科目。

　　出售固定资产是非日常活动， 营业税计入固定资产清理，然后结转营业外收入或是支出。

　　希望老师能够帮助到您，祝您考试成功，加油哦!

　　祝您学习愉快！

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