2019年税务师《财务与会计》每日攻克一大题：10月24日
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【计算题】
南方有限责任公司(以下简称南方公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。原材料采用实际成本法进行核算。南方公司2020年3月发生的有关交易或事项如下：
(1)1日，收到上月暂估入账的原材料专用发票，价款80万元，增值税税额10.4万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。该批原材料上月末已经按75万元暂估入账。
(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额5.2万元，款项已支付。
(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为0.65万元。
(4)10日，南方公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对南方公司投资，占南方公司注册资本的4%，南方公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11.7万元。
(5)31日对存货进行盘点，存货盘盈10万元，已报经批准。
(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价转备20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至4题。
1、1日，收到上月暂估入账的原材料专用发票时，下列有关的处理正确的是( )。
A.借：原材料 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4
贷：银行存款 90.4
B.不作账务处理
C.借：原材料 75
贷：应付账款 75
D.借：应付账款 75
贷：原材料 75
借：原材料 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4
贷：银行存款 90.4
2、南方公司的下列各项业务中影响2020年3月营业利润的是( )。
A.购入一批物资，用于厂房的建设
B.领用原材料一批用于生产线的建设
C.收到上月暂估入账的原材料专用发票
D.转回上年计提的存货跌价
3、2020年3月10日南方公司接受北方公司投资时应确认资本公积是( )万元。
A.50
B.61.7
C.40
D.101.7
4、事项(1)至事项(6)对南方公司2020年3月利润总额的影响额是( )万元。
A.100
B.120
C.30
D.-10
【答案及解析】
1、正确答案：D
答案解析 ：
收到上月暂估入账的原材料专用发票时，会计处理如下：
借：应付账款 75
贷：原材料 75
借：原材料 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4
贷：银行存款 90.4
2、正确答案：D
答案解析 ：
转回上年计提的存货跌价准备，借记存货跌价准备，贷记资产减值损失，增加营业利润。
3、正确答案：B
答案解析 ：
2020年3月10日南方公司接受北方公司投资时应确认资本公积=90+11.7-1000×4%=61.7(万元)。
4、正确答案：C
答案解析 ：
事项(1)至事项(4)均不影响利润。事项(5)，存货盘盈报经批准后冲减管理费用10万元。事项(6)，转回存货跌价准备，冲减资产减值损失20万元。则事项(1)至事项(6)对2020年3月利润总额的影响额=10+20=30(万元)。
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